「稅法上的遺產」與「民法上的遺產」

哥哥拿走老爸 5000 萬保險金，國稅局說這算遺產要課稅，為什麼法官卻說我一毛錢都分不到，還要幫忙繳稅？

老爸生前為了避稅，把 5000 萬存款一次性投入買了保單，受益人只寫哥哥。

老爸過世後，國稅局依實質課稅原則認定這是避稅，把這 5000 萬算進遺產，要求全體繼承人（包含沒分到半毛錢的弟弟）一起扛這筆高額遺產稅。

弟弟氣炸了，拿著國稅局的補稅單衝到民事法院告哥哥。

既然國稅局都認證這是遺產了，那這 5000 萬就該拿出來平分！

結論是敗訴。

這就是法律上的平行時空。

「稅法上的遺產」與「民法上的遺產」，是兩回事。

在稅法國稅局看的是「經濟實質」，為了防堵避稅，這筆錢被「擬制」成遺產來抽稅。

國稅局只是決定要課稅，並沒有說這筆錢該給誰，無法改變私法上保險契約的效力。

但在繼承的民事關係，法官看的是依保險法第112條及保險契約，指定受益人的死亡保險金，就是屬於受益人哥哥，不計入民法上的遺產。

這代表著什麼？

哥哥可以合法拿走那 5000 萬，完全不受特留分或歸扣的限制。

簡單來說，保險是可以破除特留分限制的，即便實質課稅被稅局認定是遺產，也不會影響保險契約指定受益人的效力，不用把這筆保險金列入應繼遺產。

最高行政法院110年度上字第58號；最高行政法院98年度判字第1236號